-艾图内控

内部控制评价职责分工

Responsibility Division

财政部

Ministry of Finance

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负责制定制度办法，发布年度基本指标体系和报告格式
各级财政部门

Financial Departments

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负责组织实施同级部门内部控制评价和整改，予以监督
各行业部门

Industry Departments

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负责细化评价指标，对所属单位评价报告进行复核，监督整改
各单位

Each Unit

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负责具体实施本单位评价，单位负责人对评价报告真实性负责，依据评价结果整改。

具体做法为“精准对标、外标内用”。行政事业单位应当遵循的外部政策制度要求(外标)很多，借助外部政策要求精准对应到单位六大经济活动业务流程中的具体业务环节步骤的活动，以其法定刚性的客观性形成单位各岗位对相关工作的“共同认知，达成共识”，进而促使各岗位、部门的职责分工得以明确界定，促使单位业务工作顺畅、工作效率提升。
在专业顾问提供的严格源于内外标的内控业务流程(初稿)的基础上，由各岗位根据自身工作实际进行沟通商讨与反馈、确认，遵循外部政策要求并结合单位实际，形成的内控业务流程(终稿)是符合外部政策要求又符合单位实际的可落地执行的内控流程手册。依据流程手册对现有制度进行修订与完善。

《内部控制风险评估报告》

通过单位现状与外部政策对标，找到差异点，针对差异进行分析，提出单位的内控风险及整改措施建议，形成《单位内部控制风险评估报告》。

《内部控制管理手册》

内控体系的运作机制，内控工作的指导性文件。
是本单位内部控制工作的规范指导性文件，包括本单位开展内部控制工作的依据、方法、组织架构和适用范围等内容。

《内部控制流程手册》

融入内控要素的单位内部业务流程。
是依据外部政策要求，结合单位内部实际协商形成的业务流程，包括手册说明、业务概述、流程目录、流程图和流程说明、控制要素等内容。

一、基于“对标法”的行政事业单位内部控制制度流程建设方法的核心思想

⸺ 一切依规

二、内控建设成果物

政策依据:根据《行政事业单位内部控制规范》第八条规定，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。

实施方法:依据国家和本省市相关部门发布的有效外部政策，形成本区域行政事业单位内部控制标准流程框架，开展基于标准的内部控制风险评估，逐项识别真实在用的单位内部资料与外部政策要求的差异点(内外不一致)，客观准确，依据充分，有针对性，提出的改进建议能够帮助单位规避违规风险，因此易于得到相关部门岗位的认同和领导的重视。这种基于标准的内部控制风险评估方法，对于促进单位有依据的改进，效果显著，是内控牵头部门推动本单位内控建设的有效抓手。

设计阶段风险评估:识别两个不一致性“内外不一致”和“内部不一致”中的差异作为风险评估的主要内容。根据全部真实运行的资料，逐项比对单位当期需遵循的各项外部政策要求，对单位内部控制现状进行风险评估，找到差异点，针对差异进行分析，提出单位的内控风险及整改措施建议。

三、“对标法”的行政事业单位内部控制风险评估

文件规定

“对标法”的内控评价服务

2025年10月27月，财政部发布《行政事业单位内部控制评价办法》(财会〔2025〕24 号)，于 2026 年 1 月 1 日起正式施行：旨在解决当前内部控制评价机制不完善、标准不统一、结论不客观等问题，进一步规范行政事业单位内部控制评价工作，提升单位治理水平。《行政事业单位内部控制评价办法》首次从国家制度层面明确内部控制评价的标准和程序，构建了单位自评、部门评价、财政监督“三位一体” 的评价体系，并构建了“评价 — 整改 — 提升” 的内部控制管理闭环。

积极响应并贯彻落实财政部内控评价文件要求，与相关省份财政厅/局会计部门共同设计并因地制宜细化本地区内控评价通用指标，并结合本地区财会监督重点领域提炼重点评价指标，探索借助人工智能工具尝试开展“AI+标准”内控评价，提高内控评价的效率与质量，持续推动单位“ 以评促改”。
依托相关省份《公立医院/高校内控实务操作指南》，积极配合各省/市行业主管部门面向行业特色业务进行补充指标设计，持续推动各公立医院、高校内控评价整改工作，完善和提升内控建设水平。

内控评价服务内容

三、“对标法”的行政事业单位内部控制风险评估

比对的结果是客观，准确的。
能够逐项列示与外部政策固定的差异点及其依据，并提供改进建议。

《风险清单》＋《风险评估报告》

政策解读